Кто может использовать упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения в настоящее время является самой популярной для использования малым бизнесом, так как предусматривает замену оплаты целого ряда налогов на оплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. 

Юридическое лицо (предприятие) или физическое лицо – предприниматель может избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо будет соответствовать определенным законом требованиям и зарегистрируется в установленном порядке плательщиком единого налога.

Главой 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы»  Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) определены критерии, по которым предприятия – юридические лица и предприниматели – физические лица могут  применять  упрощенную систему, по следующим основным показателям:

• количество наемных работников;
• объем дохода;
• осуществляемые виды деятельности. 

Для начала рассмотрим, при осуществлении каких видов деятельности субъект хозяйствования – предприятие или предприниматель не сможет быть плательщиком единого налога. Данный перечень определен пунктом 291.5 НКУ:

• деятельность по организации, проведению азартных игр;
• обмен иностранной валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц по розничной продаже пива и столовых вин);
• добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценного камня, драгоценного камня органогенного образования и полудрагоценного камня);
• добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III НКУ;
• деятельность по управлению предприятиями;
• деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
• деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
• деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
• деятельность по проведению технических испытаний и исследований ( группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
• деятельность в сфере аудита;
• предоставление физическими лицами – предпринимателями в аренду земельных участков  общей площадью свыше 0,2 га, жилых помещений и/или их частей  общей площадью свыше 100 квадратных метров, нежилых помещений и/или их частей  общей площадью свыше 300 квадратных метров;
• деятельность страховых (перестраховых) брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционных фондов и компаний, прочих финансовых учреждений, определенных законом, регистраторов ценных бумаг.

Также не могут быть плательщиками единого налога:

• субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равно или превышает 25 процентов;
• представительства, филиалы, отделения и другие подразделения юридического лица, которое не является плательщиком единого налога;
• физические и юридические лица – нерезиденты;
• субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). 

Субъекты хозяйствования, использующие упрощенную систему налогообложения,  делятся на 6 групп плательщиков единого налога.  Критерии для определения группы, а также ставки единого налога рассмотрим в таблице: